• 吧主

  例，某外贸企业2月初购进坯布进价30万元，委托某服装厂加工成服装出口，支付加工费2万元，自营出口销售收入4万美元;出口小五金125万美元，进价1000万元;从小规模纳税人处收购香料出口，取得普通发票，收购价20万元;直接收购柑桔出口，购进价10万元。该公司1月份进养出进口澳毛到岸价100万美元，假设进口实征关税20万元、实征增值税20万元。该批进口货物于2月初全部销售，销售收入900万元。
  
  该公司2月份应退税额的计算如下(公司出口退税申报单证假定齐全)：
  
  1、购进坯布，加工成服装出口
  
  应退税额=(30+2)×17=5.44(万元)
  
  2、出口小五金
  
  应退税额=1000×17%=170(万元)
  
  3、出口香料油
  
  应退税额=20÷(1+6%)×6%=1.13(万元)
  
  4、直接收购柑桔出口不退税
  
  5、进料抵扣进口环节减免税
  
  抵扣减免税款=900×17%-20=133(万元)
  
  该公司2月份应退税额
  
  应退税额=5.44+170+1.13+0-133=43.57(万元)
  
  又如，某拥有进出口权的万向节厂，内、外销财务核算完全不能分开。1月份该厂内销产品销售收入1000万元，自营出口销售收入(离岸价)20万美元;1月份购进进项金额500万元，进项税金85万元。2月份内销运保费、佣金5万美元;2月份购进进项金额1200万元，进项税金204万元。该厂1月、2月份应退税额的计算如下：(假定出口退税单证齐全，外汇牌价为每1美元兑8.4元人同币)：
  
  1、1月份应退税额
  
  内销应征税额=1000×17%-85=85(万元)
  
  因进项税额已全部在内销中抵扣，没有未抵扣完的进项税额，所以1月份出口产品不退税。
  
  2、2月份应退税额
  
  内销应征税额=800×17%-204=-68(万元)
  
  即内销未抵扣完的进项税额为68万元。
  
  出口货物销售税金=(50-5)×8.4×17%=64.26(万元)
  
  

  作者：61.131.151.* 日期：2011/5/21 21:41:35 　 回复

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  作者：szhqkk123 日期：2014/6/26 15:08:55 　 回复